L’Agenzia delle Entrate ha fornito definitivi chiarimenti sul trattamento fiscale dell’incentivo al posticipo pensionistico, confermando la non imponibilità del benefit anche per i dipendenti pubblici. La risoluzione n. 45/2025 elimina le incertezze interpretative sull’estensione dell’agevolazione, consolidando uno strumento che mira a trattenere nel mondo del lavoro i dipendenti con esperienza maturata.

Meccanismo dell’Incentivo: Sostanza e Vantaggi

L’incentivo al posticipo pensionistico rappresenta un’innovativa forma di flessibilità lavorativa che consente ai dipendenti, pur avendo maturato i requisiti per la pensione anticipata, di rimanere in servizio rinunciando all’accredito contributivo della quota a loro carico. L’importo corrispondente viene trasferito direttamente in busta paga, creando un vantaggio economico immediato per il lavoratore.

Il meccanismo opera su due fronti: da un lato incentiva la permanenza in servizio di lavoratori esperti, dall’altro offre un beneficio economico tangibile che compensa la rinuncia al pensionamento. Questa soluzione risponde alle esigenze di mantenimento delle competenze nelle organizzazioni e alla necessità di sostenibilità dei sistemi previdenziali.

Evoluzione Normativa e Ampliamento della Platea

L’istituto ha conosciuto un’evoluzione significativa dalla sua introduzione con la Legge di Bilancio 2023. Inizialmente limitato ai lavoratori iscritti all’Assicurazione Generale Obbligatoria per invalidità, vecchiaia e superstiti o alle sue forme sostitutive, il beneficio è stato esteso dalla Legge di Bilancio 2025 anche alle forme “esclusive” dell’AGO.

Questa estensione ha particolare rilevanza per i dipendenti pubblici iscritti alla Gestione Pubblica, precedentemente esclusi dall’agevolazione. La modifica normativa riflette la volontà del legislatore di uniformare il trattamento tra settore pubblico e privato, eliminando disparità che potevano apparire ingiustificate.

Requisiti di Accesso: Flessibilità nelle Opzioni Pensionistiche

L’incentivo è rivolto ai lavoratori che hanno raggiunto i requisiti per:

Pensione anticipata flessibile (Quota 103): Il meccanismo che consente l’accesso alla pensione con una combinazione di età anagrafica e contributiva, rappresentando una forma di flessibilità nel sistema previdenziale.

Pensione anticipata ordinaria: Accessibile con 42 anni e 10 mesi di contributi per gli uomini e 41 anni e 10 mesi per le donne, indipendentemente dall’età anagrafica.

La possibilità di scelta tra pensionamento immediato e permanenza in servizio con incentivo offre ai lavoratori una pianificazione più flessibile del proprio percorso professionale e finanziario.

Trattamento Fiscale: Conferma della Non Imponibilità

Il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate risolve definitivamente la questione del trattamento fiscale dell’incentivo. L’articolo 51, comma 2, lettera i-bis del TUIR stabilisce espressamente che le somme derivanti dalla rinuncia all’accredito contributivo non concorrono alla formazione del reddito imponibile.

Questa previsione comporta vantaggi significativi:

Assenza di tassazione IRPEF: L’importo corrisposto non è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche, massimizzando il beneficio economico per il lavoratore.

Esclusione dal calcolo delle addizionali: L’esenzione si estende anche alle addizionali regionale e comunale, amplificando il vantaggio fiscale.

Nessun impatto sui contributi: L’importo non concorre nemmeno alla determinazione della base contributiva, mantenendo neutralità previdenziale.

Estensione ai Dipendenti Pubblici: Superamento delle Disparità

La risoluzione dell’Agenzia conferma l’applicabilità dell’agevolazione anche ai dipendenti pubblici iscritti alla Gestione Pubblica, forma “esclusiva” dell’AGO. Questa estensione era stata introdotta normativamente dalla Legge di Bilancio 2025, ma necessitava di conferma interpretativa per la sua piena operatività.

L’inclusione dei dipendenti pubblici elimina una potenziale disparità di trattamento che avrebbe potuto generare contenziosi e perplessità applicative. La volontà del legislatore, come emerge dalla relazione tecnica alla Legge di Bilancio 2025, era chiaramente orientata verso l’uniformazione del trattamento.

Impatti Organizzativi e Gestionali

L’incentivo produce effetti positivi su multiple dimensioni:

Retention delle competenze: Le organizzazioni possono trattenere lavoratori esperti che altrimenti opterebbero per il pensionamento anticipato, preservando conoscenze e competenze strategiche.

Gestione del turnover: La flessibilità offerta consente una pianificazione più graduale del ricambio generazionale, evitando vuoti improvvisi di competenze.

Sostenibilità previdenziale: Il posticipo del pensionamento contribuisce alla sostenibilità del sistema previdenziale, riducendo temporaneamente il numero di nuove pensioni.

Modalità Operative e Condizioni di Accesso

Per beneficiare dell’incentivo, il lavoratore deve esercitare formalmente l’opzione di rinuncia all’accredito contributivo. Questa scelta comporta:

• Rinuncia volontaria all’accredito dei contributi previdenziali a carico del lavoratore
• Permanenza in servizio nonostante il raggiungimento dei requisiti pensionistici
• Percezione dell’importo corrispondente ai contributi rinunciati direttamente in busta paga

Prospettive e Sviluppi Futuri

L’incentivo al posticipo pensionistico si inserisce in una strategia più ampia di flessibilizzazione del sistema previdenziale italiano. Gli effetti positivi riscontrati potrebbero portare a ulteriori estensioni o perfezionamenti dell’istituto.

La conferma del trattamento fiscale agevolato rafforza l’attrattività dello strumento, rendendolo più competitivo rispetto all’opzione pensionistica immediata. Questo dovrebbe incentivare un maggior numero di lavoratori a valutare la permanenza in servizio.

Considerazioni per Lavoratori e Datori di Lavoro

Per i lavoratori, l’incentivo rappresenta un’opportunità di incremento del reddito netto immediato, accompagnata dalla possibilità di continuare a maturare diritti pensionistici per il futuro. La scelta richiede una valutazione attenta delle proprie esigenze finanziarie e dei progetti di vita.

Per i datori di lavoro, l’istituto offre uno strumento di gestione delle risorse umane che consente di trattenere competenze preziose, facilitando al contempo la pianificazione del ricambio generazionale.

La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate consolida un quadro normativo che favorisce scelte lavorative flessibili, supportando sia le esigenze individuali che quelle organizzative in un contesto di evoluzione demografica e previdenziale.