Il nuovo strumento di dialogo tra Amministrazione finanziaria e contribuenti

Con la pubblicazione del decreto del vice ministro dell’Economia e delle Finanze del 27 giugno 2025, prende forma definitiva uno degli strumenti più innovativi della riforma fiscale italiana: la consulenza giuridica prevista dall’articolo 10-octies dello Statuto dei diritti del contribuente.

Un Nuovo Paradigma nel Rapporto Fisco-Contribuente

L’introduzione della consulenza giuridica rappresenta un cambio di paradigma significativo nel rapporto tra l’Amministrazione finanziaria e i contribuenti. Per la prima volta, specifici soggetti qualificati possono richiedere chiarimenti interpretativi su questioni fiscali di rilevanza generale, creando un canale di comunicazione proattivo che mira a prevenire controversie e incertezze interpretative.

Questo strumento, frutto del D.lgs. n. 219/2023 in attuazione della riforma fiscale, risponde a un’esigenza concreta del sistema tributario italiano: fornire certezza interpretativa su questioni complesse che interessano ampie categorie di contribuenti, evitando così il proliferare di contenziosi e interpretazioni divergenti.

Chi Può Richiedere la Consulenza

La consulenza giuridica non è accessibile a tutti i contribuenti, ma è riservata a soggetti specificamente individuati dalla normativa. Tra questi figurano:

• Associazioni sindacali e di categoria, che rappresentano interessi collettivi di specifici settori economici
• Ordini professionali, che possono richiedere chiarimenti su questioni di interesse per le rispettive professioni
• Amministrazioni statali, per questioni di rilevanza istituzionale

Questa limitazione soggettiva è strategica: garantisce che le richieste riguardino effettivamente questioni di interesse generale e non singole posizioni individuali.

Caratteristiche e Requisiti dell’Istanza

Il decreto ministeriale definisce con precisione i contenuti che deve avere l’istanza di consulenza giuridica. La richiesta deve necessariamente includere:

Elementi Identificativi

• Dati completi del richiedente e dell’eventuale rappresentante legale
• Codice fiscale, sede legale e domicilio fiscale
• Contatti telefonici e indirizzi di posta elettronica (certificata e ordinaria per soggetti non residenti)

Contenuto Tecnico

• Descrizione completa della problematica fiscale di carattere generale
• Identificazione specifica delle disposizioni tributarie oggetto di incertezza interpretativa
• Proposta di soluzione interpretativa con relativa motivazione sintetica

Aspetti Formali

• Sottoscrizione dell’istante o del rappresentante legale
• Eventuale procura, se non contenuta nell’istanza stessa

Procedure e Tempistiche

Il decreto stabilisce un iter procedimentale chiaro e scandito da termini precisi:

Fase Istruttoria

L’Amministrazione ha 30 giorni per richiedere eventuali regolarizzazioni o integrazioni documentali. Il contribuente deve rispondere entro 30 giorni dalla ricezione della richiesta.

Tempi di Risposta

Il termine ordinario per la risposta è di 120 giorni dalla ricezione dell’istanza, sospeso dal 1° al 31 agosto di ogni anno. Questo termine decorre:

• Dalla comunicazione di regolarizzazione, in caso di istanza inizialmente carente
• Dalla ricezione della documentazione integrativa, se richiesta

Sospensioni e Proroghe

Il termine può essere ulteriormente sospeso quando sia necessario acquisire pareri preventivi da altre amministrazioni. Se tali pareri non vengono resi entro 60 giorni, l’istanza viene dichiarata improcedibile.

Casi di Inammissibilità

Il decreto individua specifiche ipotesi in cui l’istanza viene dichiarata inammissibile:

Difetti Soggettivi

• Presentazione da parte di soggetti non legittimati
• Mancanza dei dati identificativi essenziali

Difetti Oggettivi

• Assenza di descrizione della problematica fiscale
• Fattispecie non di rilevanza generale o relative a singoli contribuenti
• Mancanza di obiettive condizioni di incertezza interpretativa
• Questioni già risolte con documenti di prassi o risoluzioni

Situazioni Particolari

• Istanze duplicate su questioni già trattate
• Richieste su questioni oggetto di controlli fiscali in corso

Effetti e Limiti della Consulenza

Il decreto chiarisce gli effetti delle risposte fornite dall’Amministrazione:

Non Vincolabilità

Le risposte non sono vincolanti per i contribuenti rappresentati dai soggetti richiedenti nelle loro fattispecie concrete. Questo aspetto preserva l’autonomia interpretativa dei contribuenti pur fornendo un orientamento autorevole.

Inoppugnabilità

Le risposte alle istanze di consulenza giuridica non possono essere impugnate, configurandosi come atti di mero orientamento interpretativo.

Neutralità Processuale

La presentazione dell’istanza non influisce su scadenze tributarie, termini di decadenza o prescrizione, garantendo che l’utilizzo di questo strumento non comporti conseguenze processuali negative.

Trasparenza e Pubblicità

Un aspetto innovativo del sistema è la previsione di pubblicazione delle risposte sul sito istituzionale dell’Amministrazione finanziaria. Questo meccanismo:

• Garantisce trasparenza nell’attività interpretativa
• Crea un patrimonio di orientamenti consultabile da tutti gli operatori
• Favorisce l’uniformità di applicazione delle norme tributarie

Regime Transitorio e Operatività

Il decreto entrerà in vigore progressivamente. Le disposizioni si applicheranno ai procedimenti relativi a istanze presentate dal giorno successivo alla pubblicazione dei provvedimenti dei direttori delle Agenzie fiscali che individueranno gli uffici competenti e le modalità operative specifiche.

Impatto sul Sistema Tributario

L’introduzione della consulenza giuridica rappresenta un passo significativo verso un sistema tributario più collaborativo e meno conflittuale. I principali benefici attesi sono:

Per l’Amministrazione

• Riduzione del contenzioso su questioni interpretative ricorrenti
• Maggiore efficienza nell’attività di controllo
• Miglioramento del rapporto con le categorie professionali

Per i Contribuenti

• Maggiore certezza interpretativa
• Riduzione dei costi legali e del rischio di sanzioni
• Possibilità di pianificazione fiscale più accurata

Per il Sistema nel Complesso

• Uniformità interpretativa
• Trasparenza dell’azione amministrativa
• Evoluzione verso un modello di “cooperative compliance”

Considerazioni Finali

La consulenza giuridica si inserisce nel più ampio progetto di modernizzazione del sistema tributario italiano, caratterizzato da una maggiore attenzione al dialogo preventivo e alla certezza del diritto. Il successo di questo strumento dipenderà dalla capacità dell’Amministrazione di fornire risposte tempestive e qualificate e dalla collaborazione costruttiva dei soggetti legittimati.

L’assenza di nuovi oneri per la finanza pubblica, come specificato nell’articolo 8 del decreto, dimostra come questo strumento possa migliorare l’efficienza del sistema senza comportare costi aggiuntivi, rappresentando un esempio virtuoso di innovazione amministrativa a costo zero.

Con l’entrata in vigore delle disposizioni applicative, il sistema tributario italiano si dota di uno strumento moderno e efficace per la gestione delle incertezze interpretative, aprendo una nuova fase nel rapporto tra fisco e contribuenti basata sulla cooperazione e la trasparenza.