Il panorama delle pensioni integrative continua a evolversi, generando spesso dubbi interpretativi tra enti e contribuenti. Recentemente, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti attraverso la risposta n. 169/E del 24 giugno 2025, delineando i criteri per la corretta classificazione fiscale dei trattamenti pensionistici integrativi e le relative detrazioni applicabili.
Il Quadro Normativo di Riferimento
La questione centrale ruota attorno alla distinzione tra diverse tipologie di reddito pensionistico e alle conseguenti implicazioni fiscali. Secondo il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), le pensioni possono essere classificate in due macro-categorie:
Redditi di lavoro dipendente: che includono pensioni e assegni equiparati, per i quali si applica la detrazione prevista dall’articolo 13, comma 3 del TUIR, proporzionata al periodo di pensione nell’anno.
Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente: che comprendono le prestazioni pensionistiche derivanti da forme complementari disciplinate dal decreto legislativo n. 252/2005, per le quali si applica la detrazione dell’articolo 13, comma 1 del TUIR.
Il Caso Pratico: Dalle Camere di Commercio alla Gestione Attuale
La pronuncia dell’Agenzia delle Entrate nasce da un quesito specifico riguardante i trattamenti pensionistici integrativi per ex dipendenti delle Camere di Commercio. Questi lavoratori, anche dopo la cessazione del fondo pensionistico camerale, hanno continuato a versare un contributo aggiuntivo del 2,70% sulla retribuzione per ottenere maggiori benefici pensionistici.
Il sistema prevedeva originariamente diverse prestazioni:
- Pensione diretta per dipendenti con almeno 15 anni di servizio
- Pensione di reversibilità per i superstiti
- Indennità una tantum in caso di cessazione senza diritto a pensione
- Indennità di anzianità o licenziamento
Con la soppressione del fondo camerale, la gestione è passata alla Cassa per le pensioni dei dipendenti degli enti locali (CPDEL), mantenendo però le garanzie previdenziali previste dalla normativa regionale.
La Risposta dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia ha chiarito che i trattamenti pensionistici integrativi erogati al momento del pensionamento non sono da considerarsi forme pensionistiche complementari ai sensi del decreto legislativo 252/2005. Questa distinzione è fondamentale perché determina:
- La classificazione del reddito: come reddito di lavoro dipendente secondo l’articolo 49, comma 2, lettera a) del TUIR
- La detrazione applicabile: quella prevista dall’articolo 13, comma 3 del TUIR
- Le modalità di compilazione: della Certificazione Unica (CU)
Implicazioni Pratiche per Enti e Pensionati
Questo orientamento ha ricadute immediate su diversi aspetti:
Per gli enti erogatori: devono utilizzare la corretta classificazione nella Certificazione Unica, applicando i codici e le modalità previste per i redditi di lavoro dipendente.
Per i pensionati: possono beneficiare della detrazione specifica per pensioni, calcolata proporzionalmente al periodo di fruizione nell’anno fiscale.
Per i consulenti fiscali: devono prestare attenzione alla natura del trattamento pensionistico per applicare correttamente le detrazioni nella dichiarazione dei redditi.
Considerazioni Future
Questa pronuncia rappresenta un importante precedente per l’interpretazione di situazioni analoghe che potrebbero presentarsi in altri contesti regionali o settoriali. La distinzione tra forme pensionistiche complementari e trattamenti integrativi derivanti da specifiche normative è destinata a diventare sempre più rilevante con l’evoluzione del sistema previdenziale italiano.
La chiarezza fornita dall’Agenzia delle Entrate contribuisce a ridurre l’incertezza interpretativa e a garantire una maggiore uniformità nell’applicazione delle norme fiscali, elemento essenziale per la corretta gestione degli adempimenti tributari in un settore così delicato come quello previdenziale.
In conclusione, la corretta classificazione dei redditi pensionistici non è solo una questione tecnica, ma ha implicazioni concrete sui diritti dei pensionati e sugli obblighi degli enti erogatori, rendendo fondamentale una conoscenza approfondita delle normative di riferimento.
